Dėl nuolatinių Lietuvos gyventojų iš užsienio įmonių per tarpininką – banką ar kitą kredito įstaigą Lietuvoje gautų dividendų ir palūkanų dvigubo apmokestinimo naikinimo

Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos paaiškina, kokiu būdu nuolatiniai Lietuvos gyventojai, iš Europos Sąjungos valstybių ir užsienio valstybių, su kuriomis Lietuva taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, įmonių per tarpininkus - bankus ir kitas kredito įstaigas Lietuvoje gavę dividendus ir palūkanas, kurios pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymą (Žin., 2002, Nr. 73-3085, toliau - GPMĮ) yra apmokestinamos pajamų mokesčiu ir nuo kurių užsienyje buvo išskaičiuotas pajamų mokestis, gali naikinti tokių pajamų dvigubą apmokestinimą.

GPMĮ 37 straipsnio 1 dalyje nustatyta, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas Europos Sąjungos valstybėje narėje arba užsienio valstybėje, su kuria Lietuva yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, sumokėtą pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą nuo toje užsienio valstybėje gautų dividendų ir palūkanų gali atskaityti iš GPMĮ nustatyta tvarka apskaičiuoto pajamų mokesčio sumos. Tam tikslui gyventojas turi turėti įrodymą apie užsienio valstybėje gautus dividendus ar palūkanas ir nuo jų toje valstybėje sumokėtą pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą.

Nuolatiniai Lietuvos gyventojai, iš užsienio įmonių gavę dividendus ar palūkanas per tarpininkus - bankus ar kitas kredito įstaigas Lietuvoje, kai nuo tokių dividendų ar palūkanų užsienyje buvo išskaičiuotas pajamų mokestis, neturėjo galimybės gauti dokumento, įrodančio, kad užsienyje buvo sumokėtas pajamų mokestis, todėl, teikdami metinę pajamų mokesčio deklaraciją, negalėjo naikinti tokių pajamų dvigubo apmokestinimo.

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2008 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. VA-80 ,,Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymo Nr. VA-145 ,,Dėl metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos formos, jos priedų formų bei jų pildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo“ (Žin., 2009, Nr. 5-143) papildytos Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos pildymo taisyklės, kuriose nustatyta, kad bankai ar kitos kredito įstaigos Lietuvoje privalo pildyti Metinės A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio deklaracijos FR0573A priedą tuo atveju, kai nuolatiniams Lietuvos gyventojams kaip tarpininkai išmoka dividendus ar palūkanas už vertybinius popierius, kurie gaunami iš užsienio įmonių.

Bankai ar kitos kredito įstaigos Lietuvoje, mokestiniu laikotarpiu nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėjusios iš Europos Sąjungos valstybių ir užsienio valstybių, su kuriomis Lietuva taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, įmonių gautus dividendus ir palūkanas už vertybinius popierius, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui gyventojams gali išduoti pažymą, kurioje turi būti nurodyti tokie duomenys:

- pažymą išdavusio banko ar kitos kredito įstaigos pavadinimas,

- mokestinis laikotarpis, kurį gauti dividendai ar palūkanos,

- dividendus ar palūkanas gavusio gyventojo identifikaciniai duomenys (vardas, pavardė, asmens kodas),

- užsienio valstybė, iš kurios gauti dividendai ar palūkanos,

- dividendų ar palūkanų suma, neatėmus užsienyje išskaičiuoto pajamų mokesčio sumos,

- nuo dividendų ar palūkanų užsienyje išskaičiuota ir į užsienio valstybės biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma,

- pajamų (dividendų ar palūkanų) rūšies kodas. Išduodant tokį dokumentą, dividendams nurodomas kodas - 26, palūkanoms - 21.

Banko ar kitos kredito įstaigos Lietuvoje išduotą dokumentą (dokumentą apie užsienyje gautas pajamas ir nuo jų užsienyje sumokėtą pajamų mokestį) nuolatiniai Lietuvos gyventojai, naikindami iš užsienio įmonių gautų dividendų ir palūkanų dvigubą apmokestinimą, gali pridėti prie savo metinės pajamų mokesčio deklaracijos.

Atkreipiame dėmesį, kad tuo atveju, kai dividendus ar palūkanas nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo iš užsienio valstybės, su kuria taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, įmonės, tai, naikindamas tokių pajamų dvigubą apmokestinimą, gyventojas iš GPMĮ nustatyta tvarka apskaičiuotos tokių pajamų mokesčio sumos turi teisę atskaityti tik tokią užsienio valstybėje sumokėtą mokesčio sumą, kurią užsienio valstybė turėjo teisę imti pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas (pridedama lentelė, kurioje nurodyti taikomose dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse dividendams ir palūkanoms apmokestinti nustatyti maksimalūs mokesčio tarifai).

GPMĮ 37 straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas iš užsienio valstybės, kuri nėra nei Europos Sąjungos valstybė narė, nei užsienio valstybė, su kuria Lietuva taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, nei valstybė, įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, gavęs bet kokios rūšies pajamų, užsienyje sumokėtą tokių pajamų mokesčio sumą gali atskaityti iš GPMĮ nustatyta tvarka apskaičiuotos pajamų mokesčio sumos, tik turėdamas užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtintą dokumentą apie toje valstybėje gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą pajamų mokesčio sumą. Todėl tuo atveju, kai iš aukščiau išvardintų užsienio valstybių gyventojas per tarpininkus – bankus ar kitas kredito įstaigas Lietuvoje gavo dividendus ar palūkanas, tarpininkų išduoti dokumentai apie užsienyje gautus dividendus ar palūkanas ir nuo jų sumokėtą pajamų mokestį nėra tinkami, kadangi jie nebus patvirtinti užsienio valstybės mokesčių administratoriaus.

Informacijos šaltinis: VMI